Entwicklung eines Bottom-up Ansatzes zur Messung der Unternehmensteuerlücke (Corporate Income Tax Gap) in Deutschland mit Fokus auf die benötigten Datengrundlagen

Kurzexpertise im Auftrag des Bundesministeriums der Finanzen im Rahmen des Forschungsauftrags fe 3/19
vorgelegt von: ifo Forschungsgruppe Steuer- und Finanzpolitik.

Jährlich entgehen den Staaten weltweit Steuereinnahmen, da die eingenommenen Unternehmensteuern hinter den geschuldeten Unternehmensteuern zurückbleiben. Schätzungen ergeben je nach Land eine Diskrepanz zwischen 4% und 20%. Die Gründe für die Existenz dieser sogenannten Unternehmensteuerlücke sind vielfältig: Ursache kann unbeabsichtigtes Fehlverhalten der Steuerpflichtigen sein, welches sich auf unklare Gesetzgebung und fehlende Kenntnisse zurückführen lässt; kriminelles Verhalten in Form von Steuerhinterziehung; legale Formen der  teuervermeidung und -gestaltung ermöglicht z.B. durch Lücken im Steuergesetz; oder Insolvenz der Steuerpflichtigen (Europäische Kommission, 2018). Der daraus resultierende Verlust an Steueraufkommen erschwert nicht nur das Erreichen fiskalpolitischer Ziele, sondern entzieht dem Staat auch finanzielle Mittel für Investitionen und Umverteilungsmaßnahmen.